Okres remanentów

Okres remanentów

Koniec roku to czas wszelakich podsumowań, rocznych rachunków zysków i strat. Oceniamy mijający rok, robimy noworoczne postanawiamy czyli dokonujemy swoistego remanentu.

Na osoby prowadzące działalność gospodarczą obowiązek dokonania podsumowania roku nałożył ustawodawca zobowiązując je do dokonania w Sylwestra spisu z natury czyli popularnego remanentu.

Kto powinien go dokonać, co powinno się w nim znaleźć? O tym w niniejszym artykule.

Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (lub podatkiem liniowym) lub ryczałtem ewidencjonowanym mają obowiązek dokonania na koniec roku spisu towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów zwanego spisem z natury. Spis ten dokonuje się również w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności a także gdy jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego.

Przy zakończeniu działalności dokonuje spisem z natury obejmuje się również wyposażenie.

Spisem sylwestrowo noworocznym obejmuje się:

  • towary handlowe – czyli wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym (towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej),
  • materiały (surowce) podstawowe – czyli materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi,
  • materiały pomocnicze – czyli materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości,
  • wyroby gotowe – czyli wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlane,
  • produkcja w toku oraz półwyroby (półfabrykaty) – czyli niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty, usługi przed ich ukończeniem,
  • braki – czyli nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określonej fazy produkcji; brakami są również towary handlowe, które na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły częściowo swą pierwotną wartość,
  • odpady – czyli materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową.

 

Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane:

  • imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),

  • datę sporządzenia spisu,

  • numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,

  • szczegółowe określenie towaru i innych składników podlegających spisaniu,

  • jednostkę miary,

  • ilość stwierdzoną w czasie spisu,

  • cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,

  • wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,

  • łączną wartość spisu z natury oraz klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,

  • podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).

 

Osoby prowadzące księgarnie i antykwariaty księgarskie spisem z natury mogą obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne.

Prowadzący kantory spisem z natury obejmują niesprzedane wartości dewizowe;

 

Osoby prowadzące działalność polegającą na udzielaniu pożyczek pod zastaw – spisem z natury obejmują rzeczy zastawione pod udzielone pożyczki.

 

Prowadzący działy specjalne produkcji rolnej w spisie ujmują niezużyte w toku produkcji materiały i surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy.

 

Spis z natury powinien obejmować również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.

 

Materiały i towary handlowe objęte spisem z natury wycenia się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia. Spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

 

Spis z natury niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy – według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy, a wartość rzeczy zastawionych – według ich wartości rynkowej.

 

Przy działalności usługowej i budowlanej produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej.

 

Produkcję zwierzęcą objętą spisem z natury wycenia się według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt.

 

Spis z natury powinien być wpisany do podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów według poszczególnych rodzajów jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników. Zestawienie przechowuje się łącznie z księgą lub ewidencją.

 

Na zakończenie roku należy dokonać spisu ilościowego, na jego wycenę mamy 14 dni czyli powinniśmy to zrobić do 14 stycznia.

 

Jeżeli w spisie towary wyceniono w kwocie niższej od ceny zakupu lub kosztów wytworzenia, (np. z powodu uszkodzenia, wyjścia z mody) należy przy poszczególnych pozycjach uwidocznić również jednostkową cenę zakupu (nabycia) lub koszt wytworzenia.

Tutaj znajdą Państwo wzór arkusza spisu z natury.

Dodaj komentarz

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Ciołka 12 lok. 421

Warszawa, mazowieckie

Telefon: +48 513 14 11 11

E-mail: makowski@doradca-podatkowy.net.pl